(5228 sayılı Kanunun 38 inci maddesi ile değişen madde. Yürürlük: 01.08.2004) 406 sayılı Telgraf ve Telefon Kanunu uyarınca (5904 sayılı Kanunun 34 üncü maddesiyle değişen ibare. Yürürlük; 03.07.2009)Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumuyla görev veya imtiyaz sözleşmesi imzalamak suretiyle veya 5809 sayılı Elektronik Haberleşme Kanunu uyarınca bu Kuruma bildirim yapılması veya bu Kurumca kullanım hakkı verilmesi yoluyla yetkilendirilen veya yetkilendirilmiş sayılan işletmecilerin(8) (kablo tv altyapısı üzerinden teknik olarak verilebilecek her türlü hizmetleri dışında, görev sözleşmesi ile ulusal egemenlik kapsamındaki uydu yörünge pozisyonlarının hakları, yönetimi ve işletme yetkisine sahip olanlar hariç);[2]
a) Her nevi mobil (5904 sayılı Kanunun 34 üncü maddesiyle değişen ibare. Geçerlilik;10.05.2009. Yürürlük; 03.07.2009)elektronik haberleşme(9) işletmeciliği kapsamındaki (6518 sayılı Kanunun 3 üncü maddesiyle değişen ibare. Yürürlük; 01.03.2014)(ön ödemeli hatlara yüklemeler için yapılan satışlar dâhil)(12) tesis, devir, nakil ve haberleşme hizmetleri (3469 sayılı Cumhurbaşkanı Kararıyla değişen ibare;Yürürlük 30.01.2021) %10 (21)(15),
b) Radyo ve televizyon yayınlarının uydu platformu ve kablo ortamından iletilmesine ilişkin hizmetleri(3469 sayılı Cumhurbaşkanı Kararıyla değişen ibare;Yürürlük 30.01.2021) %10 (21) (16),
c) (5838 sayılı Kanunun 14 üncü maddesiyle değişen bent. Yürürlük; 01.03.2009) Kablolu, kablosuz ve mobil internet servis sağlayıcılığı hizmeti (3469 sayılı Cumhurbaşkanı Kararıyla değişen ibare;Yürürlük 30.01.2021) %10 (21) (17),(6)
d) (5838 sayılı Kanunun 14 üncü maddesiyle eklenen bent. Yürürlük; 01.03.2009) (a), (b) ve (c) bentleri kapsamına girmeyen diğer (5904 sayılı Kanunun 34 üncü maddesiyle değişen ibare. Geçerlilik;10.05.2009. Yürürlük; 03.07.2009)elektronik haberleşme(9) hizmetleri (3469 sayılı Cumhurbaşkanı Kararıyla değişen ibare;Yürürlük 30.01.2021) %10 (21) (18),
Oranında özel iletişim vergisine tâbidir.
(6518 sayılı Kanunun 3 üncü maddesiyle değişen fıkra. Yürürlük; 01.03.2014)Birinci fıkranın (a), (b), (c) ve (d) bentlerinde yer alan hizmetlerin birlikte veya birbiriyle bağlantılı olarak verilmesi ile ön ödemeli hat kullanıcıları tarafından yapılan yüklemelerin farklı oranlara tabi hizmetlerde kullanılması hâlinde, her hizmet tabi olduğu oran üzerinden vergilendirilir.(13)
Mobil telefon aboneliğinin ilk tesisinde ((6322 sayılı kanunun 3.maddesiyle değişen ibare; Yürürlük 01.07.2012)iş ve hizmetlerin merkezi bir sunucu tarafından uzaktan izlenmesi ve yürütülmesine yönelik makineler arası veri aktarımına mahsus olan ve bunların yürütülmesi için zorunlu olanlar dışında sesli, görsel iletişim veya genel amaçlı internet erişimi için kullanılmayan mobil telefon aboneliğinin ilk tesisi ile operatör değişiklikleri hariç(11)) yirmimilyon lira (24 Seri No.lu Özel İletişim Vergisi Genel Tebliği ile 01.01.2026 tarihinden itibaren uygulanmak üzere belirlenen tutar 700,00 TL’dir.)[3] ayrıca özel iletişim vergisi alınır. Bu tutar, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır. Hesaplanan tutarın yüzde beşini aşmayan kesirler dikkate alınmaz. (700 Sayılı KHK'nın 36 ncı maddesiyle değişen ibare; Yürürlük: 09.07.2018)Cumhurbaşkanı(20), bu şekilde tespit edilen tutarı % 50'sine kadar artırmaya veya yarısına kadar indirmeye yetkilidir.
Verginin mükellefi; birinci fıkrada sayılan (5904 sayılı Kanunun 34 üncü maddesiyle değişen ibare. Geçerlilik;10.05.2009. Yürürlük; 03.07.2009)elektronik haberleşme(9) hizmetlerini sunan işletmecilerdir. Verginin matrahı, katma değer vergisi matrahını oluşturan unsurlardan teşekkül eder. Bir aya ait özel iletişim vergisi, izleyen ayın onbeşinci günü akşamına kadar beyan edilerek aynı süre içinde ödenir. Bu verginin beyan ve ödenmesine ilişkin olarak 47 ve 48 inci madde hükümleri uygulanmaz.
Bu maddede hüküm bulunmayan hallerde, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu hükümleri uygulanır. (5904 sayılı Kanunun 34 üncü maddesiyle değişen ibare. Geçerlilik;10.05.2009. Yürürlük; 03.07.2009)İlgili mevzuatına göre yetkilendirilen elektronik haberleşme işletmecilerinin,(10) Hazineye ödeyecekleri payın hesaplanmasında özel iletişim vergisi dikkate alınmaz. Özel iletişim vergisi, düzenlenecek faturalarda ayrıca gösterilir.
Bu vergi, katma değer vergisi matrahına dahil edilmez, gelir ve kurumlar vergisi uygulamasında gider kaydedilmez ve hiçbir vergiden mahsup edilmez.(5779 sayılı Kanunun 8 inci maddesinin (d) bendiyle yürürlükten kaldırılan cümle. Yürürlük; 01.07.2008)(*)
(6518 sayılı Kanunun 3 üncü maddesiyle değişen fıkra. Yürürlük; 01.03.2014) (7061 sayılı kanunun 10 uncu maddesiyle değişen ibare;Yürürlük 01.01.2018) Birinci fıkradaki oranları ayrı ayrı veya birlikte sıfıra kadar indirmeye, iki katına kadar artırmaya (19) (700 Sayılı KHK'nın 36 ncı maddesiyle değişen ibare; Yürürlük: 09.07.2018) Cumhurbaşkanı(20), vergiye ilişkin usul ve esasları belirlemeye, ön ödemeli hatlara yapılan yüklemelerin farklı oranlara tabi hizmetlerde kullanılması hâlinde fazla tahsil edilen vergiyi kullanıcıya ödenmesi koşuluyla mükellefe iade ettirmeye, verilmesi gereken beyannamelerin şekil, içerik ve eklerini belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkilidir.(14)
(*) (5779 sayılı Kanunla kaldırılmadan önceki şekli) Tahsil edilen vergiden, 2.2.1981 tarihli ve 2380 sayılı Kanun ile (5281 sayılı Kanunun 43/6-a maddesiyle değişen ibare; Yürürlük; 31.12.2004) 10.7.2004 tarihli ve 5216 sayılı Kanuna[4] göre mahalli idarelere pay verilmez.
[1] (Değişmeden önceki başlık) PTT hizmetleri Vergisi
[2] (5335 sayılı Kanunla değişmeden önceki şekli) (5281 sayılı Kanunun 43/6-a maddesiyle değişen ibare; Yürürlük; 31.12.2004) hizmeti sunan işletmecilerin (görev sözleşmesi ile ulusal egemenlik kapsamındaki uydu yörünge pozisyonlarının hakları, yönetimi ve işletme yetkisine sahip olanlar hariç)
[3] 2025 yılı için 570 TL, 2024 yılı için 400 TL, 2023 yılı için 260 TL, 2022 yılı için 117 TL, 2021 yılı için 86 TL, 2020 yılı için 79 TL, 2019 yılı için 65 TL, 2018 yılı için 53,00 TL, 2017 yılı için 47,00 TL, 2016 yılı için 46,00 TL, 2015 yılı için 44,00 TL , 2013 yılı için 39,00 TL , 2012 yılı için 37,00 TL, 2011 yılı için 34,00 TL , 2010 yılı için 31,78 TL , 2009 yılı için 31,10 TL , 2008 yılı için 27,80YTL, 2007 yılı 26,00 YTL.
[4] (5281 sayılı Kanunla değişmeden önceki şekli) 27.6.1984 tarihli ve 3030 sayılı Kanuna
[5] (5228 sayılı Kanunla değişmeden önceki şekli) (5035 sayılı Kanunun 45 inci maddesiyle yeniden düzenlenen madde. Geçerlilik: 01.01.2004;Yürürlük: 02.01.2004) Her nevi cep telefonu işletmecileri tarafından verilen (ön ödemeli kart satışları dahil) tesis, devir, nakil ve haberleşme hizmetleri % 25, radyo ve televizyon yayınlarının uydu platformu ve kablo ortamından iletilmesine ilişkin hizmet verenlerin bu hizmetleri %15 oranında özel iletişim vergisine tâbidir. Bakanlar Kurulu, %25 oranını % 10'a kadar indirmeye ve kanuni oranına kadar artırmaya, %15 oranını ise %5'e kadar indirmeye ve %25'e kadar artırmaya yetkilidir.
Cep telefonu aboneliğinin ilk tesisinde yirmi Yeni Türk Lira ayrıca özel iletişim vergisi alınır. Bu tutar her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır. Bu şekilde hesaplanan tutarın yüzde beşini aşmayan kesiri dikkate alınmaz. Bakanlar Kurulu, bu şekilde tespit edilen tutarı % 50'si oranında artırmaya veya yarısına kadar indirmeye yetkilidir.
Verginin mükellefi cep telefonu işletmecileri ile radyo ve televizyon yayınlarının uydu ortamından iletilmesini sağlayan uydu platform işletmecileri ve kablo ile iletilmesini sağlayan kablo platform işletmecileridir. Bu verginin matrahı, katma değer vergisi matrahını oluşturan unsurlardan teşekkül eder. Bir aya ait özel iletişim vergisi, izleyen ayın onbeşinci günü mesai saati sonuna kadar beyan edilerek aynı süre içinde ödenir. Bu verginin beyan ve ödenmesine ilişkin olarak 47 ve 48 inci madde hükümleri uygulanmaz.
Bu maddede hüküm bulunmayan hallerde 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu hükümleri uygulanır. Her nevi cep telefonu işletmecileri tarafından imtiyaz sözleşmeleri uyarınca Hazineye ödenecek payın hesaplanmasında özel iletişim vergisi dikkate alınmaz. Her ay tahakkuk edecek özel iletişim vergisi, cep telefonu abonelerine düzenlenecek faturalarda ayrıca gösterilir.
Bu vergi, katma değer vergisi matrahına dahil edilmez, gelir ve kurumlar vergisi uygulamasında gider olarak kabul edilmez ve hiçbir vergiden mahsup edilmez. Tahsil edilen vergi üzerinden 2.2.1981 tarihli ve 2380 sayılı Kanun ile 27.6.1984 tarihli ve 3030 sayılı Kanuna göre mahalli idarelere pay verilmez.
Bu vergiye ilişkin usul ve esaslar ile verilmesi gereken beyannamelerin şekil, muhteva ve eklerini belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkilidir.*
*(5035 Sayılı Kanunla yeniden düzenlenmeden önceki şekli) Madde 39 - (3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 61-a maddesiyle kaldırılmıştır.)
(6) (39 uncu maddenin (c) bendinin değişmeden önceki şekli) (a) ve (b) bentleri kapsamına girmeyen diğer telekomünikasyon hizmetleri % 15,
(7) (39 uncu maddesinin ikinci fıkrasının değişmeden önceki şekli) Bakanlar Kurulu, % 25 oranını % 10'a, % 15 oranlarını ise ayrı ayrı veya birlikte % 5'e kadar indirmeye ve bu oranları kanunî oranlarına kadar artırmaya yetkilidir.
(8) (Değişmeden önceki şekli) Telekomünikasyon Kurumuyla görev veya imtiyaz sözleşmesi imzalamak veya bu Kurumdan ruhsat veya genel izin almak suretiyle telekomünikasyon alt yapısı kurup işleten veya telekomünikasyon (5335 sayılı Kanunun 28/s maddesiyle değişen ibare. Yürürlük; 27.04.2005) hizmeti sunan işletmecilerin
(9) (Değişmeden önceki şekli) telekomünikasyon
(10) (Değişmeden önceki şekli) Telekomünikasyon işletmecilerinin; imtiyaz veya görev sözleşmeleri, ruhsatlar veya genel izinler uyarınca
(11) (6322 sayılı kanunla değişmeden önceki şekli)operatör değişiklikleri hariç
(12) (6518 sayılı kanunla değişmeden önceki şekli)(ön ödemeli kart satışları dahil)
(13) (6518 sayılı kanunla değişmeden önceki şekli) (5838 sayılı Kanunun 14 üncü maddesiyle değişen fıkra. Yürürlük; 01.03.2009) Birinci fıkranın (a), (b), (c) ve (d) bentlerinde yer alan hizmetlerin birlikte veya birbiriyle bağlantılı olarak verilmesi halinde, her hizmet tabi olduğu oran üzerinden vergilendirilir. Bakanlar Kurulu, % 25 ve % 15 oranlarını ayrı ayrı veya birlikte % 5'e, % 5 oranını ise sıfıra kadar indirmeye ve bu oranları kanuni oranlarına kadar artırmaya yetkilidir.(7)
(14) (6518 sayılı kanunla değişmeden önceki şekli) Bu vergiye ilişkin usul ve esaslar ile verilmesi gereken beyannamelerin şekil, muhteva ve eklerini belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkilidir.[5]
(15) (7061 sayılı kanunla değişmeden önceki şekli) % 25
(16) (7061 sayılı kanunla değişmeden önceki şekli) % 15
(17) (7061 sayılı kanunla değişmeden önceki şekli) %5
(18) (7061 sayılı kanunla değişmeden önceki şekli) %15
(19) (7061 sayılı kanunla değişmeden önceki şekli) Birinci fıkradaki % 25 ve % 15 oranlarını ayrı ayrı veya birlikte % 5'e, % 5 oranını ise sıfıra kadar indirmeye ve bu oranları kanuni oranlarına kadar artırmaya
(20) Değişmeden önceki şekli: Bakanlar Kurulu
(21) (3469 sayılı Cumhurbaşkanı Kararıyla değişmeden önceki şekli) %7,5