BAKANLAR KURULU KARARI
Karar Sayısı : 2009/14593
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 30 uncu maddesinde yer alan dar mükellefiyete tabi kurumların vergi kesintisine tabi kazanç ve iratlarından yapılacak vergi kesintisi oranları hakkında ekli Kararın yürürlüğe konulması; Maliye Bakanlığının 30/12/2008 tarihli ve 126668 sayılı yazısı üzerine, adı geçen Kanunun anılan maddesine göre, Bakanlar Kurulu’nca 12/1/2009 tarihinde kararlaştırılmıştır.
12/1/2009 TARİHLİ VE 2009/14593 SAYILI
KARARNAMENİN EKİ
KARAR
MADDE 1 - 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 30 uncu maddesi uyarınca dar mükellefiyete tabi kurumların vergi kesintisine tabi kazanç ve iratlarından yapılacak vergi kesintisi oranları aşağıdaki şekilde tespit edilmiştir.
1 - 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 42 nci maddesi kapsamına giren;
a) Demiryolu hattı, tramvay, finiküler, monoray, metro ve şehir içi raylı ulaşım sistemleri inşaat ve onarım işleri dolayısıyla bu işleri yapanlara ödenen istihkak bedellerinde %1,
b) Gemi inşaat ve onarım işleri dolayısıyla bu işleri yapanlara ödenen istihkak bedellerinde %1,
c) (11344 sayılı Cumhurbaşkanı Kararının 3 üncü maddesiyle eklenen alt bent; Yürürlük: Yayımı tarihini izleyen ay başından itibaren yapılan ödemelere uygulanmak üzere yayımı tarihinde) (19.05.2026) Nükleer santral inşaatı ve onarım işleri dolayısıyla bu işleri yapanlara ödenen istihkak bedellerinden %1,
ç) Diğer işler dolayısıyla bu işleri yapanlara ödenen istihkak bedellerinde %5, (11)
2 - Serbest meslek kazançlarından;
a) Petrol arama faaliyetleri dolayısıyla sağlanacak kazançlardan % 5,
b) Diğerlerinden % 20,
3 - Gayrimenkul sermaye iratlarından;
a) 3226 sayılı Finansal Kiralama Kanunu kapsamındaki faaliyetlerden sağlanacak gayrimenkul sermaye iratlarından % 1,
b) Diğerlerinden % 20,
4 - Her nevi tahvil (ipotek finansmanı kuruluşları ve konut finansmanı kuruluşları tarafından ihraç edilen ipotekli sermaye piyasası araçları, varlık teminatlı menkul kıymetler dahil) ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi, Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetler ve varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından sağlanan gelirlerden (Döviz cinsinden yahut dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetlerin itfası sırasında oluşan değer artışları kesintiye tabi tutulmaz); (2)
a) Devlet tahvili ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlere ve 4749 sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanun uyarınca kurulan varlık kiralama şirketleri tarafından yurt dışında ihraç edilen kira sertifikalarına (4) sağlanan gelirlerden % 0,
b) Diğerlerinden;
ba) Tam mükellef kurumlar tarafından yurt dışında ihraç edilen tahvillerin;
i) Vadesi 1 yıla kadar olanlardan elde edilen faizlerinden % 7,
ii) Vadesi 1 yıl ile 3 yıl arası olanlardan elde edilen faizlerinden % 3,
iii) Vadesi 3 yıl ve daha uzun olanlardan elde edilen faizlerinden %0,
bb) Tam mükellef varlık kiralama şirketleri tarafından yurt dışında ihraç edilen kira sertifikalarının;
i) Vadesi 1 yıla kadar olanlara sağlanan gelirlerden % 7,
ii) Vadesi 1 yıl ile 3 yıl arası olanlara sağlanan gelirlerden % 3,
iii) Vadesi 3 yıl ile ve daha uzun olanlardan elde edilen faizlerinden %0, (1)
bc) (ba) ve (bb)'de belirtilenler dışında kalanlar için % 10, (3),(6)
5 - Her nevi alacak faizlerinden;
a) Yabancı devletler, uluslararası kurumlar veya yabancı bankalardan ya da bulunduğu ülkede mutad olarak kredi vermeye yetkilendirilmiş olup sadece ilişkili bulunduğu kurumlara değil tüm gerçek ve tüzel kişilere kredi veren kurumlardan alınan her türlü krediler için ödenecek faizlerden (katılım bankalarının kendi usullerine göre yurt dışından sağladıkları fonlar ve benzeri kaynaklar için ödedikleri kâr payları dahil) % 0,
b) Bankaların 5411 sayılı Bankacılık Kanunu uyarınca uygun görülen ikincil sermaye benzeri kredileri ile bankaların ve diğer kurumların bir akım veya varlık portföyüne dayalı olarak yurt dışında menkul kıymetleştirme yöntemiyle temin ettikleri kredileri için ödenecek faizlerden % 0, (7)
c) Katılım bankaları tarafından ödenen kâr payları hariç olmak üzere, mal tedarikinden kaynaklanan vade farkları üzerinden % 5,
ç) Diğerlerinden % 10,
6 - Mevduat faizlerinden % 15,
7 - Gelir Vergisi Kanununun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (10) numaralı bendinde yazılı menkul sermaye iratlarından %10,
8 - Katılım bankaları tarafından katılma hesabı karşılığında ödenen kâr paylarından % 15,
9 - Kâr ve zarar ortaklığı belgesi karşılığı ödenen kâr paylarından % 15,
10 - Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesinin birinci fıkrasının (c) bendinde yer alan menkul kıymetlerin geri alım veya satım taahhüdü ile elde edilmesi veya elden çıkarılmasından sağlanan gelirlerden % 15,
11 - Ticari veya zirai kazanca dahil olup olmadığına bakılmaksızın telif, imtiyaz, ihtira, işletme, ticaret unvanı, marka ve benzeri gayrimaddi hakların satışı, devir ve temliki karşılığında nakden veya hesaben ödenen veya tahakkuk ettirilen bedeller üzerinden % 20,
12 - Tam mükellef kurumlar tarafından, Türkiye'de bir iş yeri veya daimi temsilci aracılığıyla kâr payı elde edenler hariç olmak üzere dar mükellef kurumlara veya kurumlar vergisinden muaf olan dar mükelleflere dağıtılan (Kârın sermayeye eklenmesi kâr dağıtımı sayılmaz.) ve Gelir Vergisi Kanununun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (1), (2) ve (3) numaralı bentlerinde sayılan kâr payları (5520 sayılı Kanunun 15 inci maddesinin üçüncü fıkrası uyarınca vergi kesintisine tabi tutulan kazançlar hariç) üzerinden (9286 sayılı Cumhurbaşkanı Kararının 3 üncü maddesiyle değişen ibare; Yürürlük: 22.12.2024)% 15, (10)
13 - Türkiye'de iş yeri ve daimi temsilcisi bulunmayan mükelleflerin, yetkili makamların izniyle açılan sergi ve panayırlarda yaptıkları ticari faaliyetlerden elde ettikleri kazançlardan % 0,
14 - Yıllık veya özel beyanname veren dar mükellef kurumların, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancından, hesaplanan kurumlar vergisi düşüldükten sonra kalan kısımdan ana merkeze aktardıkları tutar üzerinden (9286 sayılı Cumhurbaşkanı Kararının 3 üncü maddesiyle değişen ibare; Yürürlük: 22.12.2024)% 15, (10)
15 - Vergi Usul Kanununun 11 inci maddesinin yedinci fıkrası kapsamındaki ödemelerden;
a) İnternet ortamında verilen reklam hizmetlerine ilişkin olarak, bu hizmeti verenlere veya internet ortamında reklam hizmeti verilmesine aracılık edenlere yapılan ödemeler üzerinden %15. (5)
16 - (9284 sayılı Cumhurbaşkanı Kararının 2 nci maddesiyle eklenen bent; Yürürlük: 01.01.2025) 23/10/2024 tarihli ve 6563 sayılı Elektronik Ticaretin Düzenlenmesi Hakkında Kanun hükümlerine göre aracı hizmet sağlayıcılarının ve elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcılarının, mezkur Kanun kapsamındaki faaliyetleri dolayısıyla Türkiye'de iş yeri veya daimi temsilcisi bulunan hizmet sağlayıcılarına ve elektronik ticaret hizmet sağlayıcılarına yaptıkları ödemelerden %1.
MADDE 2 - Bu Karar;
a) 1 inci maddesinin birinci fıkrasının (4) numaralı bendi 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilen gelirlere uygulanmak üzere,
b) 1 inci maddesinin birinci fıkrasının (5) numaralı bendinin (b) alt bendi yayım tarihinden itibaren düzenlenen sözleşmelere bağlı olarak ödenen faizlere uygulanmak üzere,
yayımı tarihinde yürürlüğe girer.
MADDE 3 - Bu Karar hükümlerini Maliye Bakanı yürütür.
(1) 20/12/2010 tarihli ve 2010/1182 sayılı B.K.K. ile değiştirilmiştir.
(2) 26/4/2011 tarihli ve 2011/1854 sayılı B.K.K. ile değiştirilmiştir.
(3) 26/4/2011 tarihli ve 2011/1854 sayılı B.K.K. ile değiştirilmiştir.
(4) 8/4/2013 tarihli ve 2013/4552 sayılı B.K.K. ile eklenmiştir.
(5) 18/12/2018 tarihli ve 476 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile eklenmiştir.
(6) 20/3/2019 tarihli ve 842 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile değiştirilmiştir.
(7) 20/3/2019 tarihli ve 842 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile değiştirilmiştir.
(8) 3/2/2021 tarihli ve 3491 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile değiştirilmiştir.
(9) 22/12/2021 tarihli ve 4936 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile değiştirilmiştir.
(10) Değişmeden önceki şekli: % 10 (9)
(11) 29/03/2025 tarihli ve 9707 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile değiştirilmiştir.