BAKANLAR KURULU KARARI
Karar Sayısı : 2009/14594
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesinde yer alan vergi kesinti oranları hakkındaki ekli Kararın yürürlüğe konulması; Maliye Bakanlığının 30/12/2008 tarihli ve 126669 sayılı yazısı üzerine, adı geçen Kanunun anılan maddesine göre, Bakanlar Kurulu'nca 12/1/2009 tarihinde kararlaştırılmıştır.
12/1/2009 TARİHLİ VE 2009/14594 SAYILI
KARARNAMENİN EKİ
KARAR
MADDE 1 - 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesi uyarınca kurumlara yapılan bazı ödemelere ilişkin vergi kesintisi oranları aşağıdaki şekilde tespit edilmiştir.
1 - 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 42 nci maddesi kapsamına giren;
a) Demiryolu hattı, tramvay, finiküler, monoray, metro ve şehir içi raylı ulaşım sistemleri inşaat ve onarım işleri dolayısıyla bu işleri yapanlara ödenen istihkak bedellerinde %1,
b) Gemi inşaat ve onarım işleri dolayısıyla bu işleri yapanlara ödenen istihkak bedellerinde %1,
c) (11344 sayılı Cumhurbaşkanı Kararının 2 nci maddesiyle eklenen alt bent; Yürürlük: Yayımı tarihini izleyen ay başından itibaren yapılan ödemelere uygulanmak üzere yayımı tarihinde) (19.05.2026) Nükleer santral inşaatı ve onarım işleri dolayısıyla bu işleri yapanlara ödenen istihkak bedellerinden %1,
ç) Diğer işler dolayısıyla bu işleri yapanlara ödenen istihkak bedellerinde %5, (16)
2 - Kooperatiflere ait taşınmazların kiralanması karşılığında bunlara yapılan kira ödemelerinden % 20, (8),(10)
3 - Her nevi tahvil (ipotek finansmanı kuruluşları ve konut finansmanı kuruluşları tarafından ihraç edilen ipotekli sermaye piyasası araçları, varlık teminatlı menkul kıymetler dahil) ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi, Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetler ve varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından sağlanan gelirlerden (Döviz cinsinden yahut dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetlerin itfası sırasında oluşan değer artışları kesintiye tabi tutulmaz); (2)
a) Devlet tahvili ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlere ve 4749 sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanun uyarınca kurulan varlık kiralama şirketleri tarafından yurt dışında ihraç edilen kira sertifikalarına (5) sağlanan gelirlerden % 0,
b) Diğerlerinden;
ba) Tam mükellef kurumlar tarafından yurt dışında ihraç edilen tahvillerin;
i) Vadesi 1 yıla kadar olanlardan elde edilen faizlerinden % 7,
ii) Vadesi 1 yıl ile 3 yıl arası olanlardan elde edilen faizlerinden % 3,
iii) Vadesi 3 yıl ve daha uzun olanlardan elde edilen faizlerinden %0,
bb) Tam mükellef varlık kiralama şirketleri tarafından yurt dışında ihraç edilen kira sertifikalarının;
i) Vadesi 1 yıla kadar olanlara sağlanan gelirlerden % 7,
ii) Vadesi 1 yıl ile 3 yıl arası olanlara sağlanan gelirlerden % 3,
iii) Vadesi 3 yıl ile ve daha uzun olanlardan elde edilen faizlerinden %0, (1),
bc) (ba) ve (bb)'de belirtilenler dışında kalanlar için % 10, (3), (7)
4 - Mevduat faizlerinden % 15,
5 - Katılım bankaları tarafından katılma hesabı karşılığında ödenen kâr paylarından % 15,
6 - Kâr ve zarar ortaklığı belgesi karşılığı ödenen kâr paylarından % 15,
7 - Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesinin birinci fıkrasının (c) bendinde yer alan menkul kıymetlerin geri alım veya satım taahhüdü ile elde edilmesi veya elden çıkarılmasından sağlanan gelirlerden % 15,
8 - Başbayiler hariç olmak üzere, 14/3/2007 tarihli ve 5602 sayılı Şans Oyunları Hasılatından Alınan Vergi, Fon ve Payların Düzenlenmesi Hakkında Kanunda tanımlanan şans oyunlarına ilişkin olarak; bilet, kupon ve benzerlerini satanlara, düzenlenen her türlü bahis ve şans oyunlarının oynatılmasına aracılık edenlere, diğer kişilerce çıkartılan bu nitelikteki biletleri satanlara yapılan komisyon, prim ve benzeri ödemelerden %15, (4)
9 - Vergiden muaf olan kurumlara dağıtılan (Kârın sermayeye eklenmesi kâr dağıtımı sayılmaz.) Gelir Vergisi Kanununun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (1), (2) ve (3) numaralı bentlerindeki kâr payları (Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesinin üçüncü fıkrası uyarınca vergi kesintisine tabi tutulan kazançlar hariç) üzerinden (9286 sayılı Cumhurbaşkanı Kararının 2 nci maddesiyle değişen ibare; Yürürlük: 22.12.2024) % 15, (15)
10 - Emeklilik yatırım fonlarının kazançları hariç olmak üzere, dağıtılsın veya dağıtılmasın, Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (d) bendinin;
a) (1) numaralı alt bendinde yazılı kazançlardan % 0,
b) (2) numaralı alt bendinde yazılı kazançlardan % 0,
c) (3) numaralı alt bendinde yazılı kazançlardan % 0,
ç) (4) numaralı alt bendinde yazılı kazançlardan % 0,
d) (6) numaralı alt bendinde yazılı kazançlardan % 0,
11- Vergi Usul Kanununun 11 inci maddesinin yedinci fıkrası kapsamındaki ödemelerden;
a) İnternet ortamında verilen reklam hizmetlerine ilişkin olarak, bu hizmeti verenlere veya internet ortamında reklam hizmeti verilmesine aracılık edenlere yapılan ödemeler üzerinden %0. (6)
12 - (9284 sayılı Cumhurbaşkanı Kararının 3 üncü maddesiyle eklenen bent; Yürürlük: 01.01.2025) 23/10/2024 tarihli ve 6563 sayılı Elektronik Ticaretin Düzenlenmesi Hakkında Kanun hükümlerine göre aracı hizmet sağlayıcılarının ve elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcılarının, mezkur Kanun kapsamındaki faaliyetleri dolayısıyla hizmet sağlayıcılarına ve elektronik ticaret hizmet sağlayıcılarına yaptıkları ödemelerden %1.
MADDE 2 - Bu Karar; 1 inci maddesinin birinci fıkrasının (3) numaralı bendi 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilen gelirlere uygulanmak üzere, yayımı tarihinde yürürlüğe girer.
MADDE 3 - Bu Karar hükümlerini Maliye Bakanı yürütür.
GEÇİCİ MADDE 1 - Bu maddeyi ihdas eden Kararın 5 inci maddesinde belirtilen tarihi (31/12/2020) izleyen günden itibaren nakden veya hesaben yapılan ödemelerde, bu maddeyi ihdas eden Karardan önce yürürlükte olan tevkifat oranı uygulanır. (9)
GEÇİCİ MADDE 2 - 1/1/2021 tarihinden 31/5/2021 (13) tarihine kadar (bu tarih dâhil) yapılan ödemelerde, bu Kararın 1 inci maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendinde yer alan oran %10 olarak uygulanır. (11)
(1) 20/12/2010 tarihli ve 2010/1182 sayılı B.K.K. ile değiştirilmiştir.
(2) 26/4/2011 tarihli ve 2011/1854 sayılı B.K.K. ile değiştirilmiştir.
(3) 26/4/2011 tarihli ve 2011/1854 sayılı B.K.K. ile değiştirilmiştir.
(4) 6/6/2012 tarihli ve 2012/3322 sayılı B.K.K. ile eklenmiş olup diğer bentler buna göre teselsül ettirilmiştir.
(5) 8/4/2013 tarihli ve 2013/4552 sayılı B.K.K. ile eklenmiştir.
(6) 18/12/2018 tarihli ve 476 sayılı Cumhurbaşkanı Kararıyla eklenmiştir.
(7) 20/3/2019 tarihli ve 842 sayılı Cumhurbaşkanı Kararıyla değiştirilmiştir.
(8) 30/7/2020 tarihli ve 2813 sayılı Cumhurbaşkanı Kararıyla değiştirilmiştir.
(9) 30/7/2020 tarihli ve 2813 sayılı Cumhurbaşkanı Kararıyla eklenmiştir.
(10) 22/12/2020 tarihli ve 3319 sayılı Cumhurbaşkanı Kararıyla değiştirilmiştir.
(11) 22/12/2020 tarihli ve 3319 sayılı Cumhurbaşkanı Kararıyla eklenmiştir.
(12) 3/2/2021 tarihli ve 3491 sayılı Cumhurbaşkanı Kararıyla değiştirilmiştir.
(13) 29/7/2021 tarihli ve 4311 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile değiştirilmiştir. ("31/7/2021" ibareleri "30/9/2021" şeklinde değiştirilmiştir.)
(14) 22/12/2021 tarihli ve 4936 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile değiştirilmiştir.
(15) Değişmeden önceki şekli: % 10 (14)
(16) 29/03/2025 tarihli ve 9707 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile değiştirilmiştir.