MALİYE BAKANLIĞI
Gelirler Genel Müdürlüğü
Gelir Vergisi Sirküleri/19
Konusu: Performans Derecelendirme Bildirimi Tarihi: 04/03/2004Sayısı: GVK-19/2004-11/Performans Derecelendirme Bildirimi İlgili olduğu maddeler: Vergi Usul Kanunu Madde 149 ve mükerrer Madde 257İlgili olduğu kazanç türleri: Ticari, zırai ve mesleki kazançlar ile kurum kazançları
1 - Giriş
Bilindiği üzere, ticari, zırai ve mesleki kazançları dolayısıyla gerçek usulde vergilendirilen gelir vergisi mükellefleri ile kurumlar vergisi mükellefleri için "Performans Derecelendirme Bildirimi" verme zorunluluğu getirilmiş olup, buna ilişkin açıklamalar 329 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde yapılmıştır.
Bu bildirimlerin doldurulmasına ilişkin olarak Bakanlığımıza iletilmiş sorunlara yönelik açıklamalar bu Sirkülerin konusunu oluşturmaktadır.
2-FAVÖK Oranının Hesaplanması
Performans Derecelendirme Bildiriminde, FAVÖK oranının gösterilme şekli uygulamada sorun yarattığından, oranlama sonucu bulunan rakamın "100" rakamı ile çarpılması sonucu bulunan oranın virgülden sonra bir hane yürütülmek suretiyle bu satırda gösterilmesi uygun görülmüştür.
ÖRNEK 1 - Verileri aşağıdaki tabloda yer alan ve bilanço esasına göre defter tutan bir tacirin FAVÖK oranı, tabloda yer aldığı şekilde gösterilecektir.
A-NET SATIŞLAR80.000.000.000B-SATIŞLARIN MALİYETİ75.000.000.000C-FAALİYET GİDERLERİ15.000.000.000D-FAALİYET KARI/ (ZARARI)(A-(B+C))- 10.000.000.000E-FİNANSMAN GİDERLERİ0F-AMORTİSMAN GİDERLERİ12.000.000.000G-FAVÖK (D+E+F)
(zarar oluşması halinde D eksi olarak dikkate alınacaktır.)2.000.000.000H-FAVÖK ORANI (G/A) (%)2,5
ÖRNEK 2 - Verileri aşağıdaki tabloda yer alan ve işletme hesabı esasına göre defter tutan bir tacirin FAVÖK oranı, tabloda yer aldığı şekilde gösterilecektir.
A-GELİR700.000.000B-GİDER1.800.000.000C-FARK (kar veya zarar) (A-B)1.100.000.000D-FİNANSMAN GİDERLERİ0E-AMORTİSMAN GİDERLERİ0F-FAVÖK (C+D+E)
(zarar oluşması halinde C eksi olarak dikkate alınacaktır.)- 1.100.000.000G-FAVÖK ORANI (F/A) (%)- 157,1
ÖRNEK 3 - Verileri aşağıdaki tabloda yer alan bir serbest meslek erbabının FAVÖK oranı, tabloda yer aldığı şekilde gösterilecektir.
A-GAYRİSAFİ HASILAT140.000.000.000B-İNDİRİLECEK GİDERLER20.000.000.000C-(KAR VEYA ZARAR) (A-B)120.000.000.000D-FİNANSMAN GİDERLERİ0E-AMORTİSMAN GİDERLERİ5.000.000.000F-FAVÖK (C+D+E)
(zarar oluşması halinde C eksi olarak dikkate alınacaktır.)125.000.000.000G-FAVÖK ORANI (F/A) (%)89,2
3- İşletme Hesabı Esasına Göre Defter Tutan Mükelleflerde Gelir ve Gider Satırlarının Doldurulması
Ticari kazancı gerçek usulde tespit edilen ve işletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler, Performans Derecelendirme Bildiriminin 2-Performans Verileri Bölümünün;
-"A-Gelir" satırında, Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi ekinde IV No.lu Tablonun İşletme Hesabı Özetinde Gelir olarak gösterilen (Dönem İçinde Elde Edilen Hasılat + Diğer Gelirler + Dönem Sonu Emtia Mevcudu) toplam tutarını,
-"B-Gider" satırında, Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi ekinde IV No.lu Tablonun İşletme Hesabı Özetinde Gider olarak gösterilen (Dönem Başı Emtia Mevcudu + Dönem İçinde Satın Alınan Emtia + Giderler) toplam tutarını,
göstereceklerdir.
Duyurulur.
Osman ARIOĞLUBakan a.Gelirler Genel Müdürü