30 Haziran 2026 günü sonuna kadar verilmesi gereken 2024 hesap dönemine ilişkin Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi Beyannamelerinin verilme süreleri ve bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin ödeme sürelerinin uzatılması

### 1. Kapsam * **Etkilenen Mükellef Grupları:** * Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi (Global Minimum Tax / Pillar Two) uygulaması kapsamında yer alan çok uluslu işletme gruplarının Türkiye'deki veya konsolide finansal tablolarına dahil olan yerli/yabancı iştirakleri, iş yerleri ve kurumlar vergisi mükellefleri. * Doğrudan hedef kitle, OECD/G20 BEPS projesi çerçevesinde belirlenen konsolide hasılat eşiğini (750 milyon Euro ve üzeri) aşan çok uluslu grupların Türkiye'deki konsolidasyona tabi varlıklarıdır. ### 2. Mali ve Operasyonel Etki * **Vergi Avantajı / Ek Yük:** * Bu sirküler yeni bir vergi ihdas etmemekte veya vergi oranını değiştirmemektedir; mevcut bir verginin beyan ve ödeme takvimini esnetmektedir. * Mükellefe doğrudan bir maliyet indirimi veya vergi avantajı sağlamamakla birlikte, devasa finansal veri setlerinin konsolidasyonu ve transfer fiyatlandırması/uluslararası vergi uyumu açısından 1 aylık ilave nakit akışı ve hazırlık esnekliği tanımaktadır. * **Bildirim ve Beyan Yükümlülüğü:** * 2024 hesap dönemine mahsus Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi Beyannamesi'nin verilmesi gereken yasal son tarih ileri bir tarihe ertelenmiştir. * Beyanname üzerinden tahakkuk edecek vergilerin ödeme yükümlülüğü de beyanname süresiyle paralel olarak ötelenmiştir. ### 3. Eylem Planı (Ne Yapılmalı?) * **Somut Adımlar ve Takvim:** * **Normal Süre (Eski):** 30 Haziran 2026 * **Yeni Yasal Süre (Uzatılan):** 31 Temmuz 2026 Cuma günü sonuna kadar. * **Beyanname Verilmesi:** 2024 hesap dönemine ilişkin Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi Beyannameleri en geç 31 Temmuz 2026 mesai saati bitimine kadar elektronik ortamda ilgili vergi dairesine sunulmalıdır. * **Vergi Ödemesi:** Tahakkuk eden Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi, 31 Temmuz 2026 Cuma günü sonuna kadar ödenmelidir. * **Muhasebe ve Raporlama Departmanı İçin Uyarılar:** * Konsolide finansal tabloların uluslararası standartlara (IFRS / UFRS) uygunluğu ve efektif vergi oranı (ETR) hesaplamalarının bu süre zarfında bağımsız denetimden geçmiş verilerle mutabık olduğundan emin olunmalıdır. * Süre uzatımı sadece 2024 hesap dönemine ait Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi Beyannamesini kapsadığından, diğer beyanname türleri (Kurumlar Vergisi, KDV, Muhtasar vb.) için mevcut yasal takvim takip edilmeye devam edilmelidir. * Vergi Usul Kanunu mükerrer 28. madde yetkisine dayanılarak verilen bu uzatma kararının, olası sistem yoğunlukları ve veri toplama süreçlerindeki aksaklıklar göz önüne alınarak son güne bırakılmadan planlanması hayati önem taşır.

### UYGULAMA VE İŞLEM REHBERİ - **Tarh ve Tahakkuk Süreçleri:** - 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun mükerrer 28 inci maddesindeki yetkiye istinaden yayımlanan VUK-203/2026-9 numaralı Sirküler ile; normal şartlarda 30 Haziran 2026 günü sonuna kadar verilmesi gereken 2024 hesap dönemine ilişkin "Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi Beyannamesi"nin verilme süresi **31 Temmuz 2026 Cuma** günü sonuna kadar uzatılmıştır. - Vergi dairesi personelinin, bu tarihe kadar (31 Temmuz 2026, mesai saati sonu veya e-Beyanname sisteminin kapanış saatine kadar) verilecek beyannameleri yasal süresi içinde verilmiş kabul etmesi ve gecikme faizi/cezası işletmemesi gerekmektedir. - **Tahsilat ve Ödeme Süreçleri:** - Uzatılan beyanname verme süresine paralel olarak, söz konusu beyannameler üzerine tahakkuk eden Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi'nin ödeme süresi de **31 Temmuz 2026 Cuma** günü sonuna kadar uzatılmıştır. - Vadesi uzatılan bu verginin tahsilat işlemlerinde, 6183 sayılı Kanun hükümleri uyarınca 31 Temmuz 2026 tarihine kadar herhangi bir gecikme zammı uygulanmayacaktır. - **Tebligat ve Pişmanlık İşlemleri:** - Beyannamelerin yasal uzama süresi olan 31 Temmuz 2026 tarihinden sonra verilmesi durumunda, 213 sayılı Kanun'un ilgili usul hükümleri (gecikme faizi, usulsüzlük cezaları vb.) ve pişmanlık talepli beyannameler için öngörülen sürebozumu kuralları uzatılan yeni tarih üzerinden (1 Ağustos 2026 baz alınarak) işletilecektir. ### DENETİM VE RİSK ALANLARI - **Hesap Dönemi Uyumsuzluğu Riskleri:** - Denetim elemanları ve vergi dairesi denetmenleri, mükelleflerin 2024 hesap döneminin takvim yılı ile uyumlu olup olmadığını kontrol etmelidir. Özel hesap dönemi tayin edilen çok uluslu işletme gruplarında (MNE Groups) dönem başlangıç ve bitiş tarihlerine göre yasal beyanname verme sürelerinin doğru hesaplanıp hesaplanmadığı irdelenmelidir. - **Mükellef Kapsamı ve Gri Alanlar:** - Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi'nin mükellefiyet sınırları (konsolide hasılat eşikleri vb.) bakımından, kapsam dışı olan ya da yanlışlıkla beyanname vermeyen/veren mükelleflerin tespiti sırasında karışıklıklar yaşanabilir. Denetimde, grubun nihai ana varlığı veya ara ana varlığı olup olmadığı hususu titizlikle incelenmelidir. - **Süre Uzatımının Sınırları:** - Sirküler ile sadece 2024 hesap dönemine ilişkin Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi beyannameleri ve ödemeleri kapsama alınmıştır. Mükelleflerin diğer vergi türlerine (Kurumlar Vergisi, KDV, Muhtasar vb.) ilişkin beyanname ve ödeme sürelerinin bu sirkülerle uzatılmadığı, denetimlerde ve mükellef bilgilendirmelerinde göz önünde bulundurulmalıdır. ### SİSTEMSEL VE İDARİ İŞLEMLER - **VEDOP ve e-Beyanname Entegrasyonu:** - Bilgi Teknolojileri Daire Başkanlığı ile koordineli olarak VEDOP ve e-Beyanname sistemlerinde 2024 hesap dönemine ilişkin Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi modülünün son gönderim tarihinin 31 Temmuz 2026 olarak güncellenmiş olması gerekmektedir. Personel, sistemin bu tarihten önce haksız yere özel usulsüzlük cezası kesip kesmediğini tahakkuk fişleri üzerinden kontrol etmelidir. - **İç Yazışmalar ve Mükellef Sorguları:** - Vergi dairesi servislerinin, mükelleflerden gelecek "süre uzatımı kapsamındayız ancak sistem uyarı veriyor" şeklindeki dilekçe ve başvurularında, sirküler tarih ve sayısını (VUK-203/2026-9) referans göstererek işlem yapması elzemdir. - **Muhasebe ve Vergi Usul Kodları:** - Tahakkuk eden verginin vergi kodunun (tahakkuk fişi üzerindeki tür kodu) sistem kayıtlarına doğru yansıtıldığından emin olunmalı, olası bir mahsup veya iade talebi sürecinde bu döneme ait ödemelerin takibi VEDOP ana hesap özetleri üzerinden yapılmalıdır.

### Düzenlemenin Amacı - **Kamu Maliyesine Gelir Sağlama ve Vergi Tabanını Genişletme:** - Bu düzenleme doğrudan yeni bir vergi ihdas etmemekte veya mevcut vergi oranlarını artırmamakta olup, OECD öncülüğünde küresel düzeyde yürütülen BEPS (Matrah Aşındırma ve Kar Kaydırma) 2. Sütun (Pillar Two) uyumlu "Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi"nin Türkiye'deki uygulama takviminin idari olarak yönetilmesine hizmet etmektedir. - Uzatma kararı, brüt hasılatı ve konsolide finansal cirosu belirli eşikleri aşan çok uluslu işletmelerin (MNEs) tabi olduğu bu yeni ve karmaşık verginin ilk uygulama yılı olan 2024 hesap dönemi beyannamelerinin sağlıklı verilerle toplanmasını ve dolayısıyla orta vadeli bütçe gelirlerinin güvence altına alınmasını hedeflemektedir. - **Uyum (Compliance) ve İdari Kapasite:** - Düzenlemenin temel hareket noktası, mükelleflerin ve yeminli mali müşavirlerin uluslararası standartlara uyum süreçlerinde yaşadığı teknik zorluklar ve bilgi sistemleri entegrasyonu eksiklikleridir. İdarenin bu uzatma ile cezai müeyyideler yerine doğru beyan ve yüksek gönüllü uyum sağlamayı amaçladığı görülmektedir. ### Piyasa ve Sektörsel Etkiler - **İlgili Sektörler ve Piyasalar:** - Konsolide yıllık cirosu 750 milyon Euro sınırını aşan küresel ölçekteki çok uluslu işletmeler, holding yapıları, büyük ölçekli finans kurumları ve teknoloji devleri doğrudan etkilenmektedir. - Bu şirketlerin uluslararası transfer fiyatlandırması politikaları ve global kazanç dağılım mekanizmaları, Türkiye'deki operasyonlarının vergi maliyetini doğrudan şekillendirmektedir. - **Mükellef Psikolojisi ve Orta/Uzun Vadeli Etkiler:** - **Uyum Maliyetleri:** İlk defa uygulanacak olan Küresel Asgari Kurumlar Vergisi hesaplamalarının karmaşıklığı (etkin vergi oranı hesaplamaları, nitelikli yerel asgari tamamlayıcı vergi analizleri vb.) mükellefler üzerinde ciddi bir idari ve mali yük oluşturmaktadır. Bir aylık ek süre (30 Haziran'dan 31 Temmuz'a), hatalı beyanname riskini azaltarak mükellef psikolojisini olumlu yönde etkilemektedir. - **Yatırım İklimi:** Çok uluslu şirketlerin Türkiye'deki yatırımlarının küresel minimum %15 vergi yüküne tabi tutulması, Türkiye'nin sağladığı geleneksel vergi teşviklerinin etkinliğini sınırlayabilir. Ancak beyan sürelerinin makul şekilde esnetilmesi, idarenin mükellef odaklı ve şeffaf bir yaklaşım sergilediği sinyalini vererek yatırımcı güvenini zedeleme potansiyelini minimize etmektedir. ### Hukuki ve Yapısal Değerlendirme - **Vergi Tekniği ve Kanunilik İlkesi:** - Düzenleme, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun (VUK) mükerrer 28 inci maddesinde Hazine ve Maliye Bakanlığına (Gelir İdaresi Başkanlığına) verilen, beyanname verme ve ödeme sürelerini uzatma yetkisine dayanmaktadır. - Verginin unsurlarına (matrah, oran, tarh, tahakkuk) müdahale edilmediği, yalnızca usuli bir işlem olan süre uzatımı (sirküler yoluyla) gerçekleştirildiği için **kanunilik ilkesine** ve vergi tekniği hiyerarşisine tam uygundur. - **Vergi Barışı ve Yargı Uyuşmazlıkları Potansiyeli:** - Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi gibi küresel ölçekte yeni ve çok katmanlı bir vergi türünde, mevzuatın henüz oturmamış olması nedeniyle yüksek ihtilaflı bir süreç beklenmektedir. - Süre uzatımı kararı, mükelleflere hazırlık için yeterli zaman tanıyarak eksik veya hatalı beyannamelerden kaynaklanabilecek potansiyel vergi ziyaı cezaları ve buna bağlı yargı uyuşmazlıklarını (vergi mahkemeleri nezdinde açılacak davaları) önleyici niteliktedir. Bu yönüyle idari uyuşmazlık maliyetlerini düşüren güçlü bir hamledir.