Madde 1
5422 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun I inci maddesi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir:
MADDE 1 - MEVZUU
Aşağıda yazılı kurumların kazançları Kurumlar Vergisine tabidir. A) Sermaye şirketleri;
B) Kooperatif şirketler;
C) İktisadi kamu müesseseleri;
D) Dernek, tesis ve vakıflara ait iktisadi işletmeler (Bu kanunun tatbikatında cemaatler de tesis hükmündedir.)
Kurum kazancı, Gelir Vergisi mevzuuna giren gelir unsurlarından terekküp eder.
Madde 2
Aynı kanunun 2 nci maddesi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir:
MADDE 2 - SERMAYE ŞİRKETLERİ
Türk Ticaret Kanunu hükümlerine göre kurulmuş olan anonim, eshamlı komandit ve limited şirketler ile aynı mahiyetteki yabancı kurumlar sermaye şirketleridir.
Madde 3
Aynı kanunun 3 üncü maddesi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir:
MADDE 3 - KOOPERATİF ŞİRKETLER
Kooperatif Şirketler, Türk Ticaret Kanuna veya özel kanunlarına göre kurulan ve istihlak, istihsal, kredi, satış, yapı vesair kooperatif şirketleriyle aynı mahiyetteki yabancı kooperatif şirketlerdir Okul kooperatifleri gibi dernek veya adi şirket mahiyetinde olanlar kooperatif şirket addolunmaz.
Madde 4
Aynı kanunun 4 üncü maddesi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir:
MADDE 4 - İKTİSADİ KAMU MÜESSESELERİ
Devlete, özel idarelere, belediyelere ve diğer kamu idarelerine ve müesseselerine ait veya tabi olup faaliyetleri devamlı bulunan ve birinci maddenin (A) ve (B) işaretli bentleri haricinde kalan ticari, sinai ve zirai işletmeler iktisadi kamu müesseseleridir.
Bunların kazanç gayesi gütmemeleri. tüzel kişiliklerinin olmaması, müstakil muhasebeleri ve kendilerine tahsis edilmiş sermayelerinin bulunmaması mükellefiyetlerine tesir etmez.
Madde 5
Aynı kanunun 5 inci maddesi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir:
MADDE 5 - DERNEK, TESİS,VE VAKIFLARA AİT İKTİSADİ İŞLETMELER
Dernek, tesis ve vakıflara ait veya bağlı olup 4 üncü maddede yazılı şartları haiz bulunan işletmeler ile aynı mahiyetteki yabancı işletmeler. dernek, tesis ve yakıtların iktisadi işletmeleridir.
Madde 6
Aynı kanunun 6 ncı maddesi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
MADDE 6 - YABANCI KAMU İDARE VE MÜESSESELERİNE AİT İKTİSADİ İŞLETMELER
Yabancı devletlere, yabancı kamu idare ve müsesselerine ait veya tabi olup birinci maddenin (A) ve (B) işaretli bentleri haricinde kalan ticari, sınai ve zirai işletmeler, Türk iktisadi kamu müesseseleri gibi Kurumlar Vergisine tabi tutulur.
Bunların kazanç gayesi gütmemeleri, tüzel kişiliklerinin olmaması, müstakil muhasebeleri ve kendilerine tahsis edilmiş sermayeleri bulunmaması mükellefiyetlerine tesir etmez.
Madde 7
Aynı kanunun 7 nci maddesi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir:
MADDE 7 - MUAFLIKLAR
Aşağıda yazılı kurumlar, Kurumlar Vergisinden muaftır:
1. Darphane ve Damga Matbaası, Milli Piyango İdaresi ve Askeri Fabrika ve atelyeler (Bunlar kurumlarındaki maksadın dışında kalan işleri dolayısiyle vergiye tabidirler.);
2. Tekel mevzuuna ait faaliyetlerine münhasır olmak üzere Tekel işletmeleri;
3. Kamu idare ve müesseseleri tarafından ilim, fen ve güzel sanatlar ile tarım ve hayvancılığı öğretmek, yaymak, ıslah ve teşvik etmek maksadiyle işletilen müesseseler (Okullar, okul atelyeleri, konservatuvarlar, Genel kütüphaneler, tiyatrolar, müzeler, sergiler, nümune fidanlıkları, tohum ve hayvan ıslah ve üretme istasyonları, yarış yerleri, kitap, gazete ve mecmua yayın evleri ve emsali müesseseler)
4. Kamu idare ve müesseseleri tarafından genel insan ve hayvan sağlığını koruma ve tedavi maksadiyle işletilen müesseseler (Hastane. nekahathane, klinik, dispanser, prevantoryum, sanatoryum, çocuk bakım evleri, hayvan hastaneleri ve dispanserleri, hayvan bakım evleri, veteriner bakteriyoloji, seroloji ve distofajin gibi müesseseler);
5. Kamu idare ve müesseseleri tarafından içtimai maksatlarla işletilen müesseseler (Şefkat, rehin ve yardım sandıkları, fukara aşhaneleri, ceza ve ıslah evleri atelyeleri, darülaceze atelyeleri, içtimai sigorta kurumları. Öğrenci yurtları ve pansiyonları gibi müesseseler.
6. Kamu idare ve müesseseleri tarafından Hükümetin veya yetkili idare mercilerinin müsaadesi ile açılan mahalli, milli veya milletlerarası mahiyetteki sergiler, fuarlar panayırlar,
7. 3, 4, 5 ve 6 ncı bentlerde yazılı müesseselerden dernek, tesis veya vakıflara ait olup mezkur bentlerde belirtilen maksat ve gayelerle işletildikleri ilgili bakanların mütalaası alınmak suretiyle alınmak suretiyle Maliye Bakanlığınca kabul edilenler:
8. Beden Terbiyesi Teşkilatına dahil derneklere veya kamu idare müesseselerine ait idam ve spor müesseseleri;
9. Tüzel kişiliği haiz emekli ve yardım sandıkları:
10. Yaptıkları iş veya hizmet mukabilinde resim ve harç alan kamu müesseseleri:
11. İl özel idareleri, belediyeler ve köyler ile bunların teşkil ettikleri birlikler veya bunlara bağlı müesseseler tarafından işletilen;
a) Su, elektrik ve havagazı işletmeleri;
b) Belediye sınırları içindeki yolcu taşıma işletmeleri;
c) Mezbahalar (Kesim; taşıma ve muhafaza işlerine munhasır olmak şartiyle)
12. Köylere, köy birliklerine ve köy belediyelerine ait tarım işletmeleri ile bunlar tarafından köylünün umumi ve müşterek ihtiyaçlarını karşılamak maksadiyle işletilen hamam, çamaşırhane ve değirmenler ile bunların bağlı oldukları il sınırı içindeki yolcu taşıma işletmeleri;
13 . Ordu evleri ve askeri kantinler;
14. Munhasıran verem tedavi eden sanatoryum ve prevantoryumlar ile munhasıran kanser cüzzam ve trahom tedavi eden hastaneler:
15. Derneklere ait olup munhasıran üyelerin istifadesine tahsis edilen ve alkollü içki verilmiyen lokal, gazino ve lokanta işletmeleri;
16. Esas mukavelelerinde sermaye üzerinden kazanç dağıtılmaması, idare meclisi başkan ve üyelerine kazanç üzerinden hisse verilmemesi, ihtiyat akçelerinin ortaklıklara dağıtılmaması ve munhasıran ortaklar ile iş görülmesine dair hükümler bulunması şartı ile kooperatif şirketler (Esas mukavelelerde yukarıki şartlar mevcut olmakla beraber fiilen bu kayıt ve şartlara uymıyan kooperatifler muafiyetten faydalanamaz);
17. Özel kanunlarla veya Devletle akdolunan mukavalelerle Kurumlar Vergisinden veya her türlü vergi ve resimden muaf tutulan kurumlar.
Madde 8
Aynı kanunun 8 inci maddesi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir:
MADDE 8 - İSTİSNALAR
Bu maddede yazılı kurum kazançları Kurumlar Vergisinden müstesnadır.
1. Başka bir kurumun sermayesinin asgari yüzde onuna bu kurumun kuruluşu anında veya bilanço tarihinden en az bir yıl evvelinden beri sahip olduklarını ispat ve tevsik eden ana kurumların, kuruma iştiraklerinden elde ettikleri kazançlar. (İştirak kazançları istisnası)
İştirak kazançları istisnası, kurumun bilanço tarihinden bir yıl evvel ve yeni kuruluşlarda kuruluş anında sahip olduğu iştirak hissesine isabet eden kazanç miktarına uygulanır.
2. Kooperatif şirketlerin ortakları için hesapladıkları, risturnlardan aşağıda yazılı olanlar:
a) İstihlak kooperatiflerinde: ortakların satın aldıkları malların kıymetlerine göre hesaplanan risturnlar;
b) İstihsal kooperatiflerinde: Ortakların kooperatife sattıkları veya kooperatiften satın aldıkları malların kıymetlerine göre hesaplanan risturnlar;
c) Kredi kooperatiflerinde: Ortakların kullandıkları kredilere göre hesaplanan ristrunlar;
d) Ortakların idare gideri karşılığı olarak ödedikleri paralardan sarf olunmıyarak iade edilen kısımlar.
Bu risturnların nakden veya aynı kıymette mal ile ödenmesi istisnanın uygulanmasına mani değildir. Ortaklardan başka kimselerle yapılan muamelelerden doğan kazançlar hakkında risturnlara mütaallik istisna hükmü uygulanamaz. Bunların genel kazançtan tefrikinde ortaklarla yapılan iş hacmının genel iş hacmına olan nispeti esas tutulur.
3. İhraç kanunlarına veya Devletle akdolunan mukavelenamelere göre mevcut ve çıkacak vergilerden muaflığı kabul edilmiş olan menkul kıymetlerin temettü, faiz ve ikramiyeleri.
4. 927 sayılı Kanununun I inci maddesine göre verilen sıcak ve soğuk maden suları imtiyazının işletilmesinden elde edilen kazançlar (İhale tarihini takibeden yıldan itibaren beş yıl süre ile.)
5. Denizcilik Bankası Türk Anonim Ortaklığının tekelinde bulunan ulaştırma işlerinden elde ettiği kazançları.
Gelir Vergisi Kanununun yatırım indirimi istisnasına taalluk eden hükümleri sermaye şirketleri ile kooperatif şirketler hakkında da uygulanır. Tahvilat ihracı suretiyle sağlanan kaynaklar, yatırım indirimi ile ilgili hükümlerin uygulanması bakımından öz sermaye sayılır.
Madde 9
Aynı kanunun 11 nci maddesi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir:
Dar mükellefiyet
MADDE 11. - Birinci maddede yazılı kurumlardan kanuni ve iş merkezlerinden her ikisi de Türkiye içinde bulunmıyanlar, yalnız Türkiye'de elde ettikleri kurum kazançları üzerinden vergilendirilirler.
Madde 10
Aynı kanunun 192 sayılı Kanunla muaddel 12 nci maddesi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir:
Dar mükellefiyette mevzu
MADDE 12. - Onbirinci maddede yazılı dar mükellefiyet mevzuuna giren kurum kazancı aşağıda gösterilen kazanç ve iratlardan terekküb eder:
1. Türkiye'de Vergi Usul Kanunu hükümlerine uygun iş yeri olan veya daimi temsilci bulunduran yabancı kurumlar tarafından bu yerlerde veya bu temsilciler vasıtasiyle yapılan işlerden elde edilen ticari kazançlar.
(Bu şartları haiz olsalar dahi kurumların ihracedilmek üzere Türkiye'de satın aldıkları veya imal ettikleri malları Türkiye'de satmaksızın yabancı memleketlere göndermelerinden doğan kazançlar, Türkiye'de elde edilmiş sayılmaz. Türkiye'de satmaktan maksat alıcı veya satıcının veya her ikisinin Türkiye'de olması veya satış aktinin Türkiye'de yapılmasıdır.)
2.Türkiye'de elde edilen ücretler.
3.Türkiye'de elde edilen serbest meslek kazançları.
4.Türkiye'de bulunan zirai işletmeden elde edilen kazançlar.
5.Gayrimenkullerin, hakların ve menkul malların Türkiye'de kiralanmasından elde edilen iratlar.
6. Türkiye'de elde edilen menkul sermaye iratları.
7. Türkiye'de elde edilen sair kazanç ve iratlar (Bir numaralı fıkra hükmü dışında kalanların menkul kıymet satışından elde ettikleri kazançlar hariç.)
Madde 11
Aynı kanunun 192 sayılı Kanunla muaddel 13 üncü maddesi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir:MADDE 13 - SAFİ KURUM KAZANCI
Kurumlar Vergisi, birinci maddede yazılı mükelleflerin bir hesap dönemi içinde elde ettikleri safi kurum kazancı üzerinden hesaplanır.
Safi kurum kazancının tesbitinde Gelir Vergisi Kanununun (42 nci maddesinin birinci fıkrasının 2 numaralı bendi hariç) ticari kazanç hakkındaki hükümleri uygulanır. Zirai faaliyetle iştigal eden kurumların bu faaliyetlerinden doğan kazançlarının tesbitinde Gelir Vergisi Kanununun 59 uncu maddesinin son fıkrası hükmü de nazara alınır.
Gelir Vergisi Kanununun ortalama kar hadleri hakkındaki hükümleri Kurumlar Vergisi mükellefleri için de uygulanır.
Dar mükellefiyete tabi kurumların kurum kazançlarının, ticari kazanç gibi tesbit edilmesi gereken kazanç ve iratlar da dahil olmak üzere, ticari veya zirai kazançlar dışında kalan kazanç ve iratlardan ibaret bulunması halinde, Gelir Vergisi Kanunun bu gibi kazanç ve iratların tesbiti hakkındaki hükümleri Kurumlar Vergisi matrahının tesbitinde de uygulanır.
Madde 12
Aynı kanunun 14 üncü maddesinin 6 ve 7 numaralı bentleri aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir:6. Genel bütçeye dahil dairelere, katma bütçeli idarelere, il özel idareleriyle belediyelere, köylere ve kamu menfaatlerine yararlı derneklere makbuz karşılığında yapılan bağış ve yardımlar (Bir takvim yılı içinde yapılan bağış ve yardımlar toplamının o yıla ait kurum kazancının yüzde ikisini ve her halde yirmi bin lirayı aşan kısmı hasılattan indirilmez. Bağış ve yardımın nakden yapılmaması halinde, bağışlanan veya yardımın konusunu teşkil eden mal veya hakkın mevcutsa mukayyet değeri, bu değer mevcut değilse Vergi Usul Kanunu hükümleri dairesinde takdir komisyonlarınca tesbit edilecek değeri esas alınır.)
7. Beş yıldan fazla nakledilmemek şartiyle geçmiş yılların mali bilançolarına göre tahassul eden zararlar (Bilançolarda her yılın zararının ayrı ayrı gösterilmesi şarttır.)
Madde 13
Aynı kanunun 15 nci maddesi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.MADDE 15 - KABUL EDİLMİYEN İNDİRİMLER
Kurum kazancının tesbitinde aşağıda yazılı indirimlerin yapılması kabul edilmez:
1. Öz sermaye üzerinden ödenen veya hesaplanan faizler.
2. Örtülü sermaye üzerinden ödenen veya hesaplanan faizler.
3. Sermaye şirketlerince dağıtılan örtülü kazançlar.
4. Her ne şekilde ve ne isimle olursa olsun ayrılan ihtiyat akçeleri (Türk Ticaret Kanununa, kurumların özel kanunlarına veya esas mukavele ve nizamnamelerine göre sair kazançlardan ayırdıkları bilümum ihtiyatlar ile Bankalar Kanununa müsteniden bankaların ayırdıkları karşılıklar dahil.)
5. Dar mükellefiyete tabi kurumlardan ayrıca
a) Bu kurumlar hesabına yaptıkları alım satım için ana merkeze veya Türkiye dışındaki şubelere verilen faizler, komisyonlar ve benzerleri:
b. Ana merkezin veya Türkiye dışındaki şubelerin giderlerine veya zararlarına iştirak etmek üzere ayrılan hisseler (Türkiye'deki kurumunun teftiş ve murakabesi için yabancı memleketlerden gönderilen yetkili kimselerin seyahat giderleri hariç-)
6. Bu kanuna göre hesaplanan Kurumları Vergisi ile her türlü para cezaları, vergi cezaları ve Amme Alacaklarının Tahsil Usulü hakkındaki Kanun hükümlerine göre ödenen cezalar, gecikme zamları ve faizler.
7. İhraç kanunlarına veya Devletle akdolunan mukavelenamelere göre mevcut ve çıkacak vergilerden muaflığı kabul edilmiş; olan menkul kıymetlerin Kurumlar Vergisinden istisna edilen temettü faiz ve ikramiyelerin isabet eden giderler, (Gerçek giderleri kati olarak tesbit edilememesi halinde, bahis konusu gerçek giderler, Kurumlar Vergisinden muaf menkul kıymetler portföyünün itibari değer toplamına, Banka Kredileri Tanzim Komitesince menkul kıymetler portföyü ile ilgili giderler nazara alınarak tayin olunacak ortalama gider emsalinin uygulanması suretiyle bulunur. Vergiden muaf menkul kıymetler portföyünün itibari değer toplamı, ilgili hesap dönemine dahil ayların son günündeki vergiden muaf menkul kıymetler portföyünün ortalaması esas alınmak suretiyle tesbit olunur.)
Madde 14
Aynı kanunun 18 nci maddesi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir:MADDE 18 - YABANCI ULAŞTIRMA KURUMLARINDA KURUM KAZANCININ TESBİTİ
Yabancı ulaştırma kurumlarının veresiye matrah olacak kurum kazancı, 19 uncu maddeye göre tesbit edilecek hasılata ortalama emsal nispetlerinin uygulanması suretiyle hesaplanır.
Ortalama emsal nispetleri, Türkiye'de daimi veya arızi olarak çalışan bütün kurumlar için aynı; kara, deniz ve hava ulaştırma işleri için ayrı ayrı olmak üzere Maliye Bakanlığınca tayin olunur. Maliye Bakanlığı lüzum gördüğü takdirde (En az bir yıl uygulanmış olmak şartiyle) cari ortalama emsal nispetlerini değiştirebilir.
Ortalama emsal nispetleri Resmi Gazete'de yayımlanır ve yayımlanma tarihini takibeden takvim yılı başından itibaren elde edilen kurum kazançları hakkında uygulanır.
Madde 15
Aynı kanunun 19 uncu maddesi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir:MADDE 19 - TÜRKİYE'DE ELDE EDİLEN HASILAT
Onikinci maddenin 1 ve 7 numaralı bentlerine göre ticari ve arizi ticari kazançları dar mükellefiyeti mevzuuna alınan yabancı ulaştırma kurumlarının Türkiye'de elde edilmiş sayılan hasılatı aşağıda yazılı unsurlardan terekküp eder:
1. Türkiye hudutları içinde cereyan eden kara ulaştırmalarında yolcu, yük ve bagaj taşıma ücreti (Bilet bedeli ile birlikte alınan gider karşılıkları dahil) olarak ne isimle olursa olsun aldıkları paralar;
2. Türkiye'deki yükleme limanlarından yabancı memleketlerdeki varış limanlarını veya diğer bir kurumun gemisine aktarma yapılacak yabancı limana kadar cereyan eden deniz, hava ulaştırmalarında yolcu, yük ve bagaj taşıma ücreti (Bilet bedeli ile birlikte alınan gider karşılıkları dahil) olarak ne isimle olursa olsun aldıkları paralar;
3. Türkiye dışındaki ulaştırma işleri için diğer kurumlar hesabına Türkiye'de sattıkları yolcu ve bagaj biletleri ile Türkiye'de yaptıkları navlun mukaveleleri dolayısıyla kendilerine verilen komisyonlar ve ücretler
Madde 16
Aynı kanun 20 nci maddesi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir:MADDE 20 - BEYAN ESASI
Yirmi dördüncü madde hükmü mahfuz kalmak şartiyle, Kurumlar Vergisi, mükellefin veya vergi sorumlusunun beyanı üzerine tarholunur. Beyanname. ilgili bulunduğu hesap döneminin neticelerini ihtiva eder.
Her mükellef vergiye tabi kazancının tamamı için bir beyanname verir.
Mükelleflerin şubeleri, ajanlıkları, alım ve satım büro ve mağazaları, imalathaneleri veya kendilerine bağlı sair işyerleri için, bunların müstakil muhasebeleri ve ayrılmış sermayeleri olsa dahi, ayrı beyanname verilmez.
Tüzel kişiliği bulunmıyan iktisadi kamu müesseseleri ile dernek, tesis ve vakıflara ait iktisadi işletmelerden her biri için bunların bağlı oldukları kamu tüzel kişileri ile dernek. tesis ve vakıflar tarafından ayrı ayrı beyanname verilebilir.
Madde 17
Aynı kanunun 21 inci maddesi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir:MADDE 21 - BEYANNAMENİN VERİLME ZAMANI VE YERİ
Kurumlar Vergisi beyannamesi, hesap döneminin kapandığı ayı takip eden dördüncü ay içinde mükellefin bağlı olduğu vergi dairesine verilir.
Sermaye şirketleri dışında kalan kurumların beyanname verme süresini uzatmaya Maliye Bakanlığı yetkilidir.
Dar mükellefiyette vergi muhatabının Türkiye'yi terketmesi halinde Kurumlar Vergisi beyannamesi memleketi terke tekaddüm eden onbeş gün içinde verilir.
Mükellefin bağlı olduğu vergi dairesi:
1. Tam mükellefiyette, kurumun kanuni veya iş merkezinin bulunduğu yerin;
2. Dar mükellefiyette, kurumun Türkiye'deki işyerinin veya daimi temsilcisinin bulunduğu yerin; Türkiye'de işyeri veya daimi temsilci olmadığı takdirde yabancı kuruma kazanç sağlıyanların bağlı olduğu;
Vergi dairesidir.
Madde 18
Aynı kanunun 24 üncü maddesi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir:'Tevkif yolu ile alınan Kurumlar Vergisi, tevkifat yapmaya mecbur olanlar ve tevkifata ait muhtasar beyanname
MADDE 24 -
A) Dar mükellefiyete tabi kurumların aşağıda yazılı kazanç ve iratları Kurumlar Vergisi tevkifatına tabidir:
l. Ücretler:
2. Serbest meslek kazançları;
3. Menkul sermaye iratları;
4. Telif, imtiyaz, ihtira, işletme, ticaret unvanı. alameti farika ve benzeri gayri maddi hakların satışı, devri, temliki veya kiralanması mukabilinde alınan bedeller.
Yukarıda yazılı kazanç ve iratlar vergi tevkifatında gayrisafi miktarları üzerinden nazara alınır.
Bu madde gereğince Kurumlar Vergisi tevkifatı yapılan kurum kazançları üzerinden bu kazancı elde eden kurumlar tarafından ayrıca Gelir Vergisi tevkifatı yapılmaz.
Kurumlar Vergisi tevkifatının nispeti %20 dir.
Bu maddeye göre vergisi tevkif suretiyle alınan kazanç için 20 ve 22 nci maddelere göre beyanname verilmesi veya bu madde şümülüne girmeyen kazanç ve iratlar için verilecek beyannamelere mezkur kazanç ve iratların ithali ihtiyaridir.
B) Dar mükellef durumunda olan kurumlara (A) fıkrasında yazılı kazanç ve iratları sağlıyanlar, bu kazanç ve iratlardan Kurumlar Vergisi tevkifatı yapmaya mecburdurlar.
Kazanç ve iratları sağlıyanlar, Kurumlar Vergisi tevkifatına tabi kazanç ve iratları nakden veya hesaben ödeyen veya tahakkuk ettiren gerçek veya tüzel kişilerdir.
Bu madde gereğince vergi tevkifatı yapanlar, bir ay zarfında nakden veya hesaben ödedikleri veya tahakkuk ettirdikleri kazanç ve iratlar ile bunlardan kestikleri Kurumlar Vergisini mütaakıp ayın yirminci günü akşamına kadar, bağlı bulundukları vergi dairesine muhtasar beyanname ile bildirirler.
Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunlarına göre defter tutmak mecburiyetinde olanlar, bu maddeye göre yaptıkları vergi tevkifatına ayrıca kayıt ve hesaplarında gösterirler.
C) Kurumlar Vergisi tevkifatına ait muhtasar beyannamede aşağıda yazılı malumatın gösterilmesi lazımdır:
a) Tevkifatı yapanın adı ve soyadı veya unvanı ile iş adresi,
b) Beyannamede gösterilen tevkifatın yapıldığı ay,
c) Vergi mükellefi olan yabancı kurumun unvanı ve iş merkezi adresi
d) Ödenen veya tahakkuk ettirilen kazanç ve iradın nev'i.
e) Ödenen veya tahakkuk ettirilen kazanç veya iradın miktarı.
f) Yapılan vergi tevkifatının miktarı,
g) Beyannamenin tanzim tarihi ve vergi kesenin imzası.
h) Beyannamenin verildiği vergi dairesinin adı.
Beyannamenin şekli, muhtevası ve ekleri Maliye Bakanlığınca tayin olunur.
Madde 19
Aynı kanunun 28 inci maddesi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir:MADDE 28 - VERGİLENDİRME DÖNEMİ
Kurumlar Vergisinde hesap dönemi verilendirme dönemidir. Şu kadar ki, 22 nci madde gereğince verilen beyannamelerle bildirilen kazançların vergilendirilmesinde, vergilendirme dönemi yerine kazancın iktisap tarihi esas alınır.
Tevkif suretiyle ödenen vergilerde, istihkak sahiplerince ayrıca yıllık veya özel beyanname verilmiyen ahvalde, tevkifatın ilgili bulunduğu dönemler vergilendirme dönemi sayılır.
Madde 20
Aynı kanunun 41 inci maddesi aşağıdaki şekilde değiştirilnıiştir:MADDE 41 - ÖZEL ÖDEME SÜRELERİ
22 ve 24 üncü maddelerde yazılı hallerde Kurumlar Vergisi, beyanname verme süresi içinde ödenir. "
Madde 21
Aynı kanunun 192 sayılı Kanunla madde 44 üncü maddesi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir:MADDE 44 - KESİLEN VERGİLERİN MAHSUBU
Beyannamede gösterilen kazançlardan bu kanuna ve Gelir Vergisi Kanununa tevfikan kesilmiş olan vergiler beyanname üzerinden hesaplanan Kurumlar Vergisinden mahsup edilir.
Mahsubu gereken miktar beyanname üzerinden hesaplanan Kurumlar Vergisinden fazla olduğu takdirde keyfiyet vergi dairesince mükellefe yazı ile bildirilir. Aradaki fark, mükellefin işbu yazıyı tebellüğ tarihinden itibaren bir yıl içinde müracaat etmiyen mükelleflerin bu farktan doğan alacakları düşer.