T.C.
ISPARTA VALİLİĞİ
Defterdarlık Gelir Müdürlüğü
Sayı
:
25947440-130-7
18/07/2014
Konu
:
Katma Değer Vergisi Kanunu Uygulamaları
İlgi de kayıtlı özelge talep formunda; Şirketiniz ile Isparta Kapalı-Açık Ceza İnfaz Kurumu İşyurdu Müdürlüğü arasında düzenlenen hükümlü mesaisi işine ait protokol çerçevesinde adı geçen Müdürlüğün bünyesinde yer alan atölyelerde hükümlü ve tutukluların mermer işleme işinde çalıştırılması suetiyle imalatını gerçekleştirdiğiniz hazır mamul mozaik ürünlerinin ihraç kaydıyla satışının mümkün olup olmadığının bildirilmesi istenmektedir.
3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 11/1-c maddesinde; ihraç edilmek şartıyla imalatçılar tarafından kendilerine teslim edilen mallara ait KDV'nin ihracatçılar tarafından ödenmeyeceği, mükelleflerce tahsil edilmeyen ancak, ilgili dönem beyannamesinde beyan edilecek olan bu verginin, vergi dairesince tarh ve tahakkuk ettirilerek tecil olunacağı hüküm altına alınmıştır.
26.04.2014 tarih ve 28983 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin (II-A/8-3) bölümünde; tecil-terkin uygulamasından yararlanabilecek imalatçılarda aranan şartlar belirlenmiş olup, imalatçının sanayi siciline kayıtlı ve sanayi sicil belgesine haiz olması, ilgili meslek teşekkülüne kayıtlı olması, sanayi sicil belgesinde yer alan üretim konusunda gerekli araç parkına sahip olunması gerektiği, imalatçı kapsamına girmeyen mükelleflerin tecil-terkin uygulamasından yararlanamayacakları ancak, diğer şartları taşımakla beraber, sadece sanayi sicil belgesine sahip olmayan mükelleflerden, ilgili kuruma başvuran ve bu kurumdan söz konusu belgenin verileceğine ilişkin olumlu görüş alanların da, sanayi sicil belgesi verilmesi beklenilmeden tecil-terkin uygulamasından yararlanabilecekleri, ilgili Kurumdan olumlu görüş alan mükelleflerin, olumlu görüş yazısının verildiği tarihten önceki dönemlerde (ilgili kuruma başvuru tarihinden sonraki) diğer tüm şartları taşıdığının ilgili vergi dairesince tespit edilmesi kaydıyla, olumlu görüş yazısının verildiği tarihten önceki söz konusu teslimlerinde de tecil-terkin uygulamasından yararlandırılmalarının mümkün olduğu açıklanmıştır.
Yukarıda yer alan hüküm ve açıklamalar çerçevesinde ihraç kaydıyla teslimin yapıldığı dönemde sanayi sicil belgesine sahip olmadığı, bu belgeyi almak için de ilgili kuruma başvuruda bulunulmadığı anlaşılan Şirketinizin, Kanunun 11/1-c maddesi çerçevesinde işlem yapması mümkün bulunmamaktadır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.